2023年自学考试00160审计学复习提纲（2）

2023年自学考试00160审计学复习提纲（2）

第二章

学习提要

通过本章学习，知道审计分类的意义和目的；学会审计分类的规范；明确各类审计的特征和适用范围，与它们在国内审计工作体系中的地位和用途，并在此基础上，知道学会各类审计的相互关系和正确使用审计形式的要紧意义。

重点与难题

审计的基本分类；国家审计、社会审计和内部审计三者之间的关系；详细审计和抽样审计的优势和弊端、适用范围。

内容解说

1、审计的基本分类

（一）审计按其内容进行分类：可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。

1、财政财务审计。是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收入支出活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。

其目的主如果判断被审计单位的经济活动包含财政和财务收入支出活动的真实性、合法性和会计处置办法的一贯性。其中，财政审计是由国家机关对本级财政预算实行状况和下级财政预算实行状况的决算等状况进行监督；财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表建议。

2、经济效益审计。是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包含财政、财务收入支出活动的效益性进行审察。其目的主如果评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于不断提升企业的经济效益。

经济效益审计又可依据审察内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。

3、财经法纪审计。是指国家审计机关和内部审计部门对紧急违反财经法纪的行为所进行的专项审计。

目的在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。

（二）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。

1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所推行的审计。

2、社会审计。也称注册会计师审计。

社会审计有如下特征：

（1）审计的独立性。

（2）审计的委托性。

（3）审计的有偿性。

3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。

内部审计具备以下特征：

（1）审计范围的广泛性。

（2）审计机构的相对独立性。

（3）审计目的的内向服务性。

（4）审计时间的常常性和准时性。

三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同范围推行审计。它们各有特征，相互不可替代，因此没有主导和从属的关系。

2、审计的其他分类

（一）根据审计工作进行的时间分类。

审计按其工作进行的时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。

1、事前审计。是指经济业务发生以前所进行的审计。即对计划、预算的编制，与对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。

其目的的主如果审察计划、预算、投资决策等是不是切实可行。

2、事中审计。是指在计划、预算或投资项目实行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。

这种审计的优点是随进进行审察，随进发现错误和问题。

3、事后审计。是指经济业务发生将来进行的审计。

其目的主如果依据有关的审计证据，审察已经发生经济业的真实性、合法性和效益性。

（二）根据审计的范围分类

审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。

（三）根据审计是不是有确定的时间分类

审计按其是不是有确定的时间分类，可分为按期审计和不按期审计。

1、按期审计。是指每到肯定时间都要进行的审计。比如年度审计。

2、不按期审计。是指不确定审计时间，而临时进行的审计。比如，依据司法机关的委托，对某项案件进行专案审察，等等。

（四）根据实行审计的地址分类

审计按其实行地址分类，可分为报送审计和就地审计。

1、报送审计。或称送达审计。是指被审计单位将各项预算、计划、会计决算报表和其他有关资料等，根据规定的日期（月、季、年）送达审计机构进行审计。

2、就地审计。是指由审计机构派出审计职员到被审计单位进行的现场审计。

就地审计根据不一样的状况，又可分为：

（1）驻在审计。

（2）巡回审计。

（3）专程审计。

（五）根据审计工作是不是受法律的约束分类

审计按其是不是受法律的约束分类，可分为法定审计和非法定审计。

1、法定审计。是指依据国家法律的规定，不论被审计单位是不是想，都需要进行的审计。比如：对财政收入支出的审计、上市公司年报。

2、非法定审计。是指法律未予明确规定需要推行的审计。比如：企业为获得银行贷款，委托注册会计师对其财务报表进行的鉴证审计等。

（六）根据审计工作开始时是不是公告被审计单位分类

可分为公告审计和不公告审计。

1、公告审计。也称预告审计。是指审计机构在审计工作开始前，预先公告被审计单位的一种审计形式。

2、不公告审计。也称突击审计。是指审计机构事先不公告被审计单位，而是出其不容易的以突击形式的审计。

其目的是预防被审计单位或职员事先对其违法行为进行掩盖和弥补。

（七）根据会计报告期进行审计分类

可分为期中审计和期未审计。

1、期中审计。是指在会计报告期期中所进行的审计。

2、期末审计。

（八）根据审计证据的检查范围或数目分类

可分为详细审计和抽样审计。

1、详细审计。是指对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包含凭证、账簿、报表等逐一进行审察。

它的优点是审察全方位、彻底，可收到较好的审计成效。缺点是浪费时间费力，工作量较大。适用于小型的企事业单位与由于被审计单位存在紧急经济问题所进行的专案审计等。

2、抽样审计。是指被审计单位所审计年度内的会计资料，根据肯定的办法抽取一部分作为样本，通过样本检查结果来判断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。

抽样审计的优点在于其审计效率较高。缺点是抽样审计的审计结论与被审单位的实质状况会存在一些差异。抽样审计一般适用于规模较大、业务复杂、会计资料繁多与管理基础工作好、内部控制规范较健全的单位。

（九）根据核算的方法分类可分为手工登记的会计记录审计和电子计算机系统审计。